企业招待外部人员免费旅游，是否要做视同销售？

保险公司对代理人的旅游奖励方案，是否要做视同销售？如果不用做视同销售，专票能否抵扣进项税？

留言时间：2024-07-11

问题内容：

保险公司对代理人的旅游奖励方案，属于“无偿赠送”还是“交际应酬”情形，是否需要做视同销售。如果不用做视同销售，相关进项税能否抵扣？

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。……

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

彭怀文说：

不得不说，税务局的解答很全面：既有视同销售的条款，也有可以抵扣进项和不得抵扣进项的条款。你看着办吧！

但是，财税人员却很懵：二选一，我该怎么选择呢？到底选择视同销售，还是不需要视同销售？到底是能抵扣进项税额，还是不能抵扣进项税额？

企业组织员工免费旅游，能不能抵扣进项税额？——肯定不能，个人消费啊。那需要视同销售吗？也不需要视同销售，因为服务不是企业自身无偿提供的，服务是人家旅游公司提供的。

同样，企业招待客人，发生的外部住宿费和外部餐饮费，能抵扣进项税额吗？——肯定也是不能的，也是个人消费。同样的，在税收征管的实践中，也没有见到税务局会要求企业需要对招待客人发生的外部住宿服务和外部餐饮服务需要视同销售计算增值税（企业本身经营住宿和餐饮服务并无偿服务客人除外）。

因此，保险公司等企业对外部人员提供的，由旅游企业直接服务的旅游活动，保险公司等企业是不需要视同销售，但是不得抵扣进项税额。

本来这些问题，可以回答的更加简单、直接、明了，但是有些人为了不担责，喜欢罗列一大堆的税法条款，然后让纳税人去猜、猜、猜......